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                              一般納稅人差額征稅的會計處理

                              時間:2016-07-27 09:50來源:未知 作者:lele
                              一般納稅人差額征稅的會計處理 營改增后,一般納稅人涉及差額征稅的情況逐漸增多,很多財務人員對一般納稅人差額征稅如何進行會計處理還不太理解,筆者結合實例解析如下,供參考: 企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記應交稅費

                              一般納稅人差額征稅的會計處理

                              營改增后,一般納稅人涉及差額征稅的情況逐漸增多,很多財務人員對一般納稅人差額征稅如何進行會計處理還不太理解,筆者結合實例解析如下,供參考:

                              企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業務成本”等科目,按實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

                              對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,貸記“主營業務成本”等科目

                              例:某A公司一般納稅人,提供客運場站服務,2016年5月取得含稅收入106萬元,當月支付承運方運費21.2萬元,取得增值稅發票。

                              1.A公司提供應稅服務

                              借:應收賬款 1060000

                                貸:主營業務收入 1000000

                                  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 60000

                              2.A公司支付承運方運費

                              借:主營業務成本 200000

                                應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 12000

                                貸:應付賬款 212000

                              (責任編輯:lele)
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