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                              一般纳税人差额征税的会计处理

                              时间:2016-07-27 09:50来源:未知 作者:lele
                              一般纳税人差额征税的会计处理 营改增后,一般纳税人涉及差额征税的情况逐渐增多,很多财务人员对一般纳税人差额征税如何进行会计处理还不太理解,笔者结合实例解析如下,供参考: 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费

                              一般纳税人差额征税的会计处理

                              营改增后,一般纳税人涉及差额征税的情况逐渐增多,很多财务人员对一般纳税人差额征税如何进行会计处理还不太理解,笔者结合实例解析如下,供参考:

                              企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

                              对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目

                              例:某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付?#24615;?#26041;运费21.2万元,取得增值税发票。

                              1.A公司提供应税服务

                              借:应收账款 1060000

                                贷:主营业务收入 1000000

                                  应交税费——应交增值税(销项税额) 60000

                              2.A公司支付?#24615;?#26041;运费

                              借:主营业务成本 200000

                                应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 12000

                                贷:应付账款 212000

                              (责任编辑:lele)
                              你好
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